2014年稅收專(zhuān)項檢查大幕初啟�！督�(jīng)濟參考報》記者日前從國家稅務(wù)總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來(lái)連續12年被納入檢查范圍。
體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種，包括廣受關(guān)注的土地增值稅。記者整理發(fā)現，在往年的稅收專(zhuān)項檢查中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶(hù)”，有些年份幾乎占到全部查補稅款數額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。
突出
行業(yè)成偷逃稅重災區
國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展2014年全國稅收專(zhuān)項檢查工作的通知》，明確2014年行業(yè)稅收專(zhuān)項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導性檢查項目。3項指令性檢查項目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權轉讓交易的企業(yè)及個(gè)人”，3項指導性檢查項目是“地方商業(yè)銀行”“高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)”和“高收入者個(gè)人所得稅”。據了解，每年稅收專(zhuān)項檢查于四五月間全面啟動(dòng)，持續至11月底結束。
記者梳理歷年稅收專(zhuān)項檢查方案發(fā)現，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專(zhuān)項檢查以來(lái)，今年已是連續12年“榜上有名”。
國家稅務(wù)總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務(wù)、所有稅種的全面檢查。
“從近幾年全國開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問(wèn)題較為突出�！币晃粊�(lái)自稅務(wù)稽查部門(mén)的人士指出。
來(lái)自國家稅務(wù)總局稽查局的數據顯示，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占2006年稅收專(zhuān)項檢查工作查補收入總額的42.51%；戶(hù)均查補收入30.82萬(wàn)元，是總體戶(hù)均查補收入的4.37倍；問(wèn)題率為50.98%，高于全國平均問(wèn)題率12.34個(gè)百分點(diǎn)。
2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項檢查共查補稅款91.3億元，加收滯納金3.4億元，罰款6.8億元，共查補收入101.7億元。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占到專(zhuān)項檢查查補總收入的45%，戶(hù)均查補收入35.4萬(wàn)元，是總體戶(hù)均查補收入的2.6倍。
2011年中國稅務(wù)年鑒中關(guān)于稅收專(zhuān)項檢查的總結中特別提到，對房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查是為配合國家宏觀(guān)調控政策而部署的重點(diǎn)檢查項目。2010年稅務(wù)機關(guān)檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬(wàn)戶(hù)，查補收入294.47億元，占全年稅收專(zhuān)項檢查總收入的49.23%。
個(gè)別地區房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問(wèn)題尤為嚴重《福清市地稅局稽查局2010年度稅收專(zhuān)項檢查工作總結》稱(chēng)，2 0 1 0年 專(zhuān) 項 檢 查 查 補 各 項 收 入2227.95萬(wàn)元，其中，共實(shí)施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬(wàn)元。
北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“從2002年開(kāi)始，每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專(zhuān)項檢查)，說(shuō)明行業(yè)面臨的稅收問(wèn)題比較多。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快，每年房地產(chǎn)查補的收入幾乎占到整個(gè)專(zhuān)項檢查的一半�！�
夏聰還表示“我們多年幫助房企應對專(zhuān)項檢查，就我們所接觸的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)近年來(lái)查補的稅收收入是呈逐年增長(cháng)態(tài)勢的，我覺(jué)得占全部查補稅款的比例大體上也會(huì )有所增加�！�
金杜律師事務(wù)所稅務(wù)部負責人董剛說(shuō)：“我作為稅務(wù)律師，為一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供稅務(wù)和法律服務(wù)，對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)復雜，涉及的稅種比較多，拿地、立項、融資、拆遷、建設、銷(xiāo)售，各個(gè)環(huán)節問(wèn)題都比較集中，如果不放過(guò)任何細節、深究嚴查，很難說(shuō)有多少房企能100%在稅務(wù)上合規�！�
手法
逃漏稅花招迭出
中國政法大學(xué)財稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示“每年稅務(wù)總局進(jìn)行稅收專(zhuān)項檢查，選擇重點(diǎn)檢查對象有幾重考慮：一是重點(diǎn)選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風(fēng)險較大的行業(yè)；二是這個(gè)行業(yè)比較重要，稅源大，對完成稅收收入任務(wù)影響較大；三是這個(gè)行業(yè)領(lǐng)域最近出臺新的法規、政策，執行中可能對政策的理解不太清楚從而出現風(fēng)險；四是根據歷年檢查中發(fā)現的問(wèn)題，選擇長(cháng)期以來(lái)問(wèn)題比較嚴重的行業(yè)；五是選擇一些很久沒(méi)有被選取的行業(yè)�！�
他認為，房地產(chǎn)行業(yè)連續多年被列為稅收檢查的重點(diǎn)，是因為該行業(yè)符合上述五條標準中的多項“房地產(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè)，利潤高，稅負比較重，涉及多個(gè)稅種，對稅收收入貢獻大，長(cháng)期存在風(fēng)險，容易出現逃漏稅”。
施正文告訴記者，在往年專(zhuān)項檢查后公布的欠稅名單中，很多房企都曾出現過(guò)。尤其是大房企，每年納稅額很高，通過(guò)欠稅或避稅可以獲得很高的收益。
一位地方稅務(wù)系統工作人士指出，很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化，偷逃稅現象較為嚴重。有意隱瞞利潤逃避稅收，不記或少記收入，虛列成本費用，設置“賬外賬”，開(kāi)具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段。
此外，有不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃把利潤轉移到享受稅收優(yōu)惠的地方�！氨热缭O置一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，把其他企業(yè)的利潤轉移到高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅率，而非一般企業(yè)的25%的稅率�；蛘咴诰S爾京群島等避稅地設置公司，通過(guò)轉讓定價(jià)把利潤轉移到避稅地，來(lái)逃避中國征稅�！笔┱恼f(shuō)，“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉讓土地、房產(chǎn)的時(shí)候，為了規避營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節稅種，經(jīng)常通過(guò)公司股權的方式轉讓?zhuān)@樣就只涉及所得稅的問(wèn)題了�！�
董剛則認為，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞，除了房企自身的問(wèn)題，和地方政府的態(tài)度也密不可分�！皩Φ胤截斦�，土地出讓是很大一部分收入來(lái)源，地方政府對房企的管理、態(tài)度影響著(zhù)地方土地出讓的收入。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種，由地方稅務(wù)局管理，而地方稅務(wù)局受地方政府的影響比較大。包括土地增值稅在內的一些稅種這些年征管力度沒(méi)有達到預期，我認為和部分地方政府的態(tài)度有很大關(guān)系�！彼f(shuō)。
治理
稅種設置有待調整
專(zhuān)家認為，稅務(wù)總局針對可能存在稅收風(fēng)險的行業(yè)開(kāi)展每年一度的稅收專(zhuān)項檢查，加大了征管力度，通過(guò)檢查發(fā)現房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問(wèn)題，有助于規范納稅，成效值得肯定。不過(guò)，要從根本上解決問(wèn)題，還需要進(jìn)一步健全、完善稅制。
施正文認為，應對當前稅種設置進(jìn)行調整和改革。以土地增值稅為例，現實(shí)中能不能征收到位、稅種是不是需要改革，都需要討論。政策層面、征管層面和現實(shí)層面的很多問(wèn)題都交織在房地產(chǎn)領(lǐng)域。
施正文告訴記者：“我認為應該對房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅種進(jìn)行歸并。很多稅種是重復的，比如土增稅和企業(yè)所得稅。稅種的歸并應該和房地產(chǎn)稅立法結合起來(lái)。同時(shí)，‘營(yíng)改增’應盡快推進(jìn)，把建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)納入。另外房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收主要在交易環(huán)節，持有環(huán)節幾乎沒(méi)有。為了遏制投機行為，應減少交易環(huán)節稅負，增加持有環(huán)節稅負，有利于財富公平分配�！�
此外，多位業(yè)內人士認為，稅收費用負擔過(guò)重，影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務(wù)系統工作人士告訴記者，房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多，涉及的各種收費也多，高額的費用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負擔水平，弱化了稅收的調控能力。因此不合理的收費應該清理。另外，房地產(chǎn)行業(yè)稅負偏高且存在重復課稅問(wèn)題�！叭绻戏{稅，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè)，不利于行業(yè)的健康發(fā)展�！痹撊耸糠Q(chēng)。
董剛則表示，解決問(wèn)題，除了要從立法層面、稅務(wù)監管方面加強外，也需要培養納稅人合規納稅的意識。企業(yè)方面應該避免有意鉆空子、偷逃稅的行為。
